Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, podatnicy, który prowadzą sprzedaż towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników zryczałtowanych mają obowiązek rejestrowania jej za pomocą kasy fiskalnej.

Obowiązujące od 1 stycznia 2019 roku Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia jednak część podatników z tego obowiązku. Do zwolnienia uprawnia wysokość obrotu osiągniętego ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych oraz rodzaj wykonywanych czynności. W rozporządzeniu określono również grupy towarów i usług, których sprzedaż jest wykluczona ze zwolnienia. 

Komu przysługuje zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej?

Jedną z przesłanek do tego, aby podatnik mógł korzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej, jest limit obrotów. W 2019 roku pozostaje on bez zmian i wynosi 20 000 zł. Jeśli zatem obroty, które podatnik osiągnął z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nie przekraczają tej kwoty, może korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Należy przy tym zaznaczyć, że do limitu obrotów nie są wliczane takie czynności jak: sprzedaż nieruchomości, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Z obowiązku posiadania kasy fiskalnej zwolnieni są także m.in. podatnicy którzy:

•świadczą usługi opieki medycznej i stomatologicznej,

•wykonują usługi prawnicze i doradztwa podatkowego, 

•prowadzą na rzecz swoich klientów czynności notarialne,

•oferują usługi telekomunikacyjne,

•świadczą usługi elektroniczne i jednocześnie oferują usługi telekomunikacyjne,

•oferują usługi finansowe i ubezpieczeniowe,

•zajmują się obsługą rynku nieruchomości  (jeśli wyświadczona usługa w całości została rozliczona fakturą),

•prowadzą sprzedaż wysyłkową z zastrzeżeniem, że zapłata za sprzedane towary lub usługi została uiszczona przelewem na rachunek bankowy, a z ewidencji i dokumentacji jednoznacznie wynika, czego dotyczyła transakcja i kto był nabywcą. 

Czynności wyłączone ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej:

We wspomnianym już  rozporządzeniu Ministra Finansów określono sytuacje w których, przedsiębiorca nie może skorzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, czyli:

1. Dostaw:

a) gazu płynnego,

b) części do silników (PKWiU 28.11.4),

c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),

d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),

e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),

f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),

g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),

h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),

i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),

j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),

k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,

l) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,

m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż, lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki, lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,

n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;

- z zastrzeżeniem §4 ust. 2 rozporządzenia. 

Obowiązek rejestracji zdarzeń za pomocą kasy fiskalnej dotyczy również usług wymienionych w § 4 wspomnianego rozporządzenia, czyli:

Świadczenie usług:

a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,

b) przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,

c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),

d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,

e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,

f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,

g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,

h) doradztwa podatkowego, 

i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:

– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz

– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),

j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,

k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,

l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne.

Utrata zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej

W zasadzie podatnik traci prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej w momencie przekroczenia limitu obrotów. W takim przypadku przedsiębiorca ma obowiązek zakupu kasy fiskalnej w ciągu dwóch miesięcy od miesiąca, w którym doszło do przekroczenia limitu. Podatnik traci także prawo do zwolnienia w momencie, kiedy dokonał pierwszej sprzedaży towarów lub usług wymieniony w § 4 rozrządzenia Ministra Finansów. W praktyce zdarzają się jednak sytuacje, w których podatnicy ewidencjonują jedynie część swojej sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, a w pozostałym zakresie korzystają ze zwolnienia. 

Szukasz profesjonalnego biura rachunkowego, które rzetelnie poprowadzi Twoje księgi rachunkowe? Możemy Ci zaoferować terminowość i atrakcyjne ceny. Zajmujemy się rozliczeniami zarówno spółek kapitałowych, spółek cywilnych, jak i działalności gospodarczej osób fizycznych, stowarzyszeń i fundacji. Po więcej szczegółów na temat naszej oferty zapraszamy tutaj: http://efekta.waw.pl/